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國稅總局:中小信用擔保機構的擔保賠償準備允許稅前扣除

來源:www.sme.gov.cn  作者:admin  發布日期:2012-10-12 12:48:57  瀏覽:2500

    中國中小企業信息網訊 10月8日,國家稅務總局納稅服務司就近期納稅咨詢熱點進行解答時指出,符合條件的中小企業信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%比例計提的擔保賠償準備,允許在企業所得稅稅前扣除。   

納稅服務司表示,根據《財政部、國家稅務總局關于中小企業信用擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕25號)規定,自2011年1月1日~2015年12月31日,符合條件的中小企業信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%比例計提的擔保賠償準備,允許在企業所得稅稅前扣除,同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。符合條件的中小企業信用擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%比例計提的未到期責任準備,允許在企業所得稅稅前扣除,同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。
   
申請享受文件規定的準備金稅前扣除政策的中小企業信用擔保機構,在匯算清繳時,需報送法人執照副本復印件、融資性擔保機構監管部門頒發的經營許可證復印件、具有資質的中介機構鑒證的年度會計報表和擔保業務情況(包括擔保業務明細和風險準備金提取等),以及財政、稅務機關要求提供的其他材料。 
 
房屋交換價格相等免征契稅  
 
有納稅咨詢提出,房屋交換是否需要繳納契稅?
  
納稅服務司表示,根據《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》第十條規定,土地使用權交換、房屋交換,交換價格不相等的,由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的,免征契稅。土地使用權與房屋所有權之間相互交換,按照前款征稅。
  
房地產開發項目已經進行土地增值稅清算的
  
剩余部分的房屋銷售后不需要進行土地增值稅清算
  
有納稅咨詢提出,房地產開發項目已經進行土地增值稅清算的,該項目剩余部分的房屋銷售后,是否還需要進行土地增值稅清算?
  
納稅服務司表示,不需要。根據《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發〔2006〕187號)規定,在土地增值稅清算時未轉讓的房地產,清算后銷售或有償轉讓的,納稅人應按規定進行土地增值稅的納稅申報,扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積。
  
兩類企業應進行所得稅清算處理  
 
有納稅咨詢提出,哪些企業應進行清算的所得稅處理?企業清算的所得稅處理包括哪些內容?  
 
納稅服務司表示,根據《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)規定,應進行所得稅清算處理的企業包括:1.按公司法、企業破產法等規定需要進行清算的企業。2.企業重組中需要按清算處理的企業。
  
企業清算的所得稅處理包括以下內容:1.全部資產均應按可變現價值或交易價格,確認資產轉讓所得或損失。2.確認債權清理、債務清償的所得或損失。3.改變持續經營核算原則,對預提或待攤性質的費用進行處理。4.依法彌補虧損,確定清算所得。5.計算并繳納清算所得稅。6.確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。
  
企業發現以前年度有費用支出未在企業所得稅前扣除
  
準予追補至該項目發生年度計算扣除
  
有納稅咨詢提出,企業作自查審計時發現以前年度有一筆費用支出未在企業所得稅前扣除,現在還能否作稅前扣除?
  
納稅服務司表示,根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規定,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業作出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
  
企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款,可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出,或盈利企業經過追補確認后出現虧損的,應首先調整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款,并按前款規定處理。 
 
有納稅咨詢提出,某增值稅一般納稅人,取得上海某公司開具的貨物運輸業增值稅專用發票,申報時如何填寫增值稅申報表?
  
納稅服務司表示,根據《財政部、國家稅務總局關于印發〈營業稅改征增值稅試點方案〉的通知》(財稅〔2011〕110號)規定,現有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發票,可按現行規定抵扣進項稅額。根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2011年第66號)規定,接受試點納稅人提供的交通運輸業服務,取得的《貨物運輸業增值稅專用發票》,填入第八欄“運輸費用結算單據”。第八欄中的“金額”,按《貨物運輸業增值稅專用發票》“合計金額”欄數據填寫。第八欄中的“稅額”,《貨物運輸業增值稅專用發票》“稅率”欄為“11%”的,按《貨物運輸業增值稅專用發票》“稅額”欄數據填寫;“稅率”欄為其他情況的,按《貨物運輸業增值稅專用發票》“價稅合計”欄數據乘7%扣除率計算填寫。(編輯:謝海燕)
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